國有企業(yè)采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不僅關(guān)系到企業(yè)的成本控制與經(jīng)濟(jì)效益，更與國有資產(chǎn)的安全、合規(guī)使用密切相關(guān)。然而，在實(shí)際采購過程中，受制度不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)管有漏洞等多種因素影響，審計(jì)監(jiān)管中常發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)違紀(jì)問題。
本文將以《招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》、《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)采購管理工作的指導(dǎo)意見》等多個(gè)法律與政策文件，圍繞招投標(biāo)違規(guī)、供應(yīng)商管理不當(dāng)、采購流程不規(guī)范、采購預(yù)算管理問題、合同管理風(fēng)險(xiǎn)五大類多發(fā)問題，深入剖析國有企業(yè)采購業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)與難點(diǎn)，以及采購業(yè)務(wù)管理中常發(fā)的內(nèi)控缺陷與不合規(guī)問題，為企業(yè)規(guī)范采購行為提供參考。
招投標(biāo)違規(guī)是指國有企業(yè)在采購項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)，違反《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及企業(yè)內(nèi)部招投標(biāo)管理制度，通過不正當(dāng)手段干預(yù)招投標(biāo)流程，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，導(dǎo)致國有資產(chǎn)面臨流失風(fēng)險(xiǎn)或采購質(zhì)量無法保障的行為。此類問題違背了招投標(biāo)的公開、公平、公正原則，不僅會(huì)讓企業(yè)錯(cuò)失性價(jià)比更優(yōu)的供應(yīng)商，還可能滋生腐敗，損害國有企業(yè)的市場(chǎng)形象與公信力。
1、圍標(biāo)串標(biāo)：指投標(biāo)者之間相互串通，或投標(biāo)者與招標(biāo)者串通，通過協(xié)同報(bào)價(jià)、約定中標(biāo)人等方式，排擠其他投標(biāo)者，操控中標(biāo)結(jié)果的行為。
典型案例：某國企招標(biāo)項(xiàng)目中，3 家投標(biāo)企業(yè)的報(bào)價(jià)小數(shù)點(diǎn)后兩位完全一致，審計(jì)部門介入調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)與這 3 家供應(yīng)商存在利益勾結(jié)，代理機(jī)構(gòu)提前向供應(yīng)商泄露標(biāo)底，并協(xié)助其偽造過往業(yè)績材料，最終通過協(xié)同報(bào)價(jià)實(shí)現(xiàn)圍標(biāo)串標(biāo)，使得不符合項(xiàng)目要求的供應(yīng)商 “順利” 中標(biāo)，后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施中多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成企業(yè)額外返工成本超百萬元。
2、陪標(biāo)：指招標(biāo)方或意向中標(biāo)方邀請(qǐng)其他單位參與投標(biāo)，受邀單位僅象征性提交投標(biāo)文件，不參與實(shí)質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)，以滿足法定投標(biāo)單位數(shù)量要求，確保意向中標(biāo)方中標(biāo)的行為。
典型案例：某國有企業(yè)計(jì)劃采購一批辦公設(shè)備，在招標(biāo)前已私下確定某供應(yīng)商為意向中標(biāo)單位。為滿足 “三家及以上供應(yīng)商參與投標(biāo)” 的法定要求，該意向中標(biāo)單位邀請(qǐng)兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)參與陪標(biāo)，陪標(biāo)企業(yè)僅象征性提交投標(biāo)文件，且報(bào)價(jià)遠(yuǎn)高于意向中標(biāo)單位。最終意向中標(biāo)單位以 “合理低價(jià)” 中標(biāo)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)后，該項(xiàng)目被認(rèn)定為違規(guī)采購，相關(guān)責(zé)任人被問責(zé)。
3、化整為零規(guī)避招標(biāo)：指招標(biāo)方將達(dá)到法定或企業(yè)規(guī)定招標(biāo)金額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目，拆分為多個(gè)低于招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的小項(xiàng)目，規(guī)避公開招標(biāo)程序的行為。
典型案例：某國企內(nèi)部規(guī)定，單次采購金額超過 8 萬元需進(jìn)行公開招標(biāo)。某部門計(jì)劃采購一批總價(jià)值 10 萬元的檢測(cè)儀器，為規(guī)避招標(biāo)流程，該部門將采購合同拆分為兩份 5 萬元的合同，分別與同一家供應(yīng)商簽訂，直接繞過公開招標(biāo)環(huán)節(jié)。審計(jì)過程中，通過比對(duì)采購清單、供應(yīng)商信息及合同簽訂時(shí)間，發(fā)現(xiàn)這一違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失通過招標(biāo)降低采購成本的機(jī)會(huì)。
4、泄露標(biāo)底：指招標(biāo)方相關(guān)人員違反保密規(guī)定，將招標(biāo)項(xiàng)目的底價(jià)、評(píng)分細(xì)則等核心保密信息，提前透露給特定投標(biāo)者，為其中標(biāo)提供便利的行為。
典型案例：某國企開展生產(chǎn)線設(shè)備升級(jí)招標(biāo)項(xiàng)目，招標(biāo)人李某因與某投標(biāo)人存在私人利益關(guān)系，在投標(biāo)截止前私自向該投標(biāo)人通報(bào)了招標(biāo)底價(jià)及技術(shù)評(píng)分細(xì)則。該投標(biāo)人根據(jù)泄露信息調(diào)整報(bào)價(jià)與技術(shù)方案，最終以微弱優(yōu)勢(shì)中標(biāo)。審計(jì)時(shí)通過核查雙方通訊記錄與投標(biāo)文件修改痕跡，查實(shí)泄露標(biāo)底行為，該項(xiàng)目中標(biāo)結(jié)果被撤銷，李某被給予紀(jì)律處分。
1、完善招投標(biāo)制度：明確招標(biāo)項(xiàng)目范圍、流程及各崗位權(quán)責(zé)，針對(duì)不同金額、類型的項(xiàng)目制定差異化招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁通過拆分合同、變更項(xiàng)目類型等方式規(guī)避招標(biāo)；同時(shí)，建立招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)遴選與考核機(jī)制，定期評(píng)估代理機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量，對(duì)存在違規(guī)行為的代理機(jī)構(gòu)納入 “黑名單”，終止合作并追究責(zé)任。
2、強(qiáng)化流程監(jiān)管：推行招投標(biāo)全流程電子化，通過線上平臺(tái)實(shí)現(xiàn)招標(biāo)文件發(fā)布、投標(biāo)文件提交、開標(biāo)評(píng)標(biāo)等環(huán)節(jié)的留痕管理，減少人為干預(yù)；組建獨(dú)立的評(píng)標(biāo)委員會(huì)，成員從企業(yè)專家?guī)熘须S機(jī)抽取，且與投標(biāo)人無利益關(guān)聯(lián)，評(píng)標(biāo)過程全程錄音錄像，確保評(píng)審公正；此外，加強(qiáng)投標(biāo)文件審核，重點(diǎn)核查報(bào)價(jià)合理性、業(yè)績真實(shí)性，對(duì)報(bào)價(jià)異常一致、業(yè)績材料存疑的投標(biāo)企業(yè)進(jìn)行深度調(diào)查。
3、嚴(yán)肅違規(guī)問責(zé)：建立招投標(biāo)違規(guī)行為舉報(bào)機(jī)制，對(duì)舉報(bào)線索及時(shí)核查，一經(jīng)查實(shí)，立即終止違規(guī)項(xiàng)目，撤銷中標(biāo)結(jié)果，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人（包括招標(biāo)人、代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)人）進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)；同時(shí)，將招投標(biāo)違規(guī)行為納入企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系，影響相關(guān)單位及個(gè)人的評(píng)優(yōu)評(píng)先、職務(wù)晉升。
供應(yīng)商管理不當(dāng)是指國有企業(yè)在供應(yīng)商準(zhǔn)入、評(píng)估、合作及履約監(jiān)管等環(huán)節(jié)，未建立完善的管理機(jī)制或未嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，導(dǎo)致供應(yīng)商資質(zhì)不符、履約能力不足、服務(wù)質(zhì)量低下等問題，進(jìn)而影響采購項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量，甚至給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。規(guī)范的供應(yīng)商管理是保障采購業(yè)務(wù)穩(wěn)定開展的基礎(chǔ)，也是防范采購風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
1、長期依賴單一供應(yīng)商：指企業(yè)在核心物資或關(guān)鍵服務(wù)采購中，僅與一家供應(yīng)商建立合作關(guān)系，未建立備選供應(yīng)商機(jī)制，導(dǎo)致供應(yīng)鏈穩(wěn)定性完全依賴該供應(yīng)商的行為。
典型案例：某汽車制造國企長期依賴一家供應(yīng)商提供發(fā)動(dòng)機(jī)核心零部件，且未建立備選供應(yīng)商庫。某年該供應(yīng)商因環(huán)保不達(dá)標(biāo)被當(dāng)?shù)卣?zé)令停產(chǎn)整頓，且短期內(nèi)無法恢復(fù)生產(chǎn)，導(dǎo)致國企整條生產(chǎn)線被迫停工半個(gè)月。期間企業(yè)緊急尋找替代供應(yīng)商，但因技術(shù)適配性問題，采購成本增加 30%，同時(shí)錯(cuò)過重要訂單交付期，造成直接經(jīng)濟(jì)損失超千萬元。
2、未嚴(yán)格審核供應(yīng)商資質(zhì)：指企業(yè)在供應(yīng)商準(zhǔn)入環(huán)節(jié)，未按照規(guī)定流程核查供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照、信用狀況、履約能力、業(yè)績記錄等資質(zhì)材料，導(dǎo)致不合格供應(yīng)商進(jìn)入合作體系的行為。
典型案例：國有獨(dú)資 D 糧食公司計(jì)劃采購一批玉米，副總經(jīng)理馮某在與 E 糧油貿(mào)易公司洽談合作時(shí)，未按照企業(yè)規(guī)定通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、法院裁判文書網(wǎng)等平臺(tái)審核 E 公司信用狀況。實(shí)際上，E 公司當(dāng)時(shí)已因合同糾紛被多家公司起訴，且存在拖欠貨款的不良記錄。雙方簽訂購銷合同后，E 公司未按約定交付玉米，且無力退還 D 公司支付的 200 萬元預(yù)付款，D 公司雖通過法律途徑維權(quán)，但因 E 公司資產(chǎn)不足，最終僅追回部分款項(xiàng)。
3、供應(yīng)商履約管理不善：指企業(yè)在與供應(yīng)商合作過程中，未建立有效的履約跟蹤、監(jiān)督與考核機(jī)制，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商在產(chǎn)品質(zhì)量、交貨時(shí)間、服務(wù)水平等方面的違約行為，導(dǎo)致采購目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的行為。
典型案例：某建筑央企在某項(xiàng)目中選擇一家建材供應(yīng)商，合同約定供應(yīng)商需提供符合國家標(biāo)準(zhǔn)的鋼筋，并附帶合格檢測(cè)報(bào)告。然而，在合作過程中，該央企未建立定期履約檢查機(jī)制，未對(duì)供應(yīng)商提供的檢測(cè)報(bào)告真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。后續(xù)施工中發(fā)現(xiàn)，該供應(yīng)商多次提供虛假檢測(cè)報(bào)告，部分鋼筋的抗拉強(qiáng)度等指標(biāo)未達(dá)標(biāo)。不合格鋼筋已用于部分工程建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)不得不拆除重建，產(chǎn)生返工成本 500 余萬元，同時(shí)延誤項(xiàng)目工期 3 個(gè)月。
4、供應(yīng)商動(dòng)態(tài)評(píng)估缺失：指企業(yè)未建立定期的供應(yīng)商綜合評(píng)估機(jī)制，未根據(jù)合作過程中的表現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分級(jí)分類管理，導(dǎo)致無法及時(shí)淘汰不合格供應(yīng)商、優(yōu)化合作資源的行為。
典型案例：某電子制造國企與 20 余家零部件供應(yīng)商合作，但未制定統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，僅在出現(xiàn)嚴(yán)重問題時(shí)才終止合作。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其中 3 家供應(yīng)商長期存在交貨延遲問題，平均延遲天數(shù)達(dá) 15 天，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃多次調(diào)整，產(chǎn)生額外的倉儲(chǔ)與人工成本；另有 2 家供應(yīng)商產(chǎn)品合格率僅為 85%，低于行業(yè) 98% 的平均水平，但企業(yè)仍持續(xù)與其合作，每年因產(chǎn)品返修產(chǎn)生損失超 200 萬元。
5、供應(yīng)商信息更新不及時(shí)：指企業(yè)未定期更新供應(yīng)商庫中的基本信息（如聯(lián)系方式、經(jīng)營地址、資質(zhì)證書有效期等），導(dǎo)致在合作過程中因信息失效無法及時(shí)溝通，或使用資質(zhì)過期供應(yīng)商的行為。
典型案例：某醫(yī)療設(shè)備國企的供應(yīng)商庫中，某耗材供應(yīng)商的經(jīng)營地址已變更1 年，但企業(yè)未及時(shí)更新。某次緊急采購時(shí)，采購人員仍按舊地址發(fā)貨，導(dǎo)致貨物延誤 10 天，影響醫(yī)院臨床使用；此外，另一家供應(yīng)商的醫(yī)療器械經(jīng)營許可證已過期 3 個(gè)月，企業(yè)未察覺，繼續(xù)與其簽訂采購合同，后被監(jiān)管部門查處，面臨行政處罰。
1、構(gòu)建全周期供應(yīng)商管理體系：在準(zhǔn)入環(huán)節(jié)，制定明確的供應(yīng)商資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，要求供應(yīng)商提供營業(yè)執(zhí)照、信用報(bào)告、業(yè)績證明等材料，并通過官方平臺(tái)交叉驗(yàn)證，對(duì)失信企業(yè)、有不良經(jīng)營記錄的企業(yè)堅(jiān)決拒絕準(zhǔn)入；在合作環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)商動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制，從產(chǎn)品質(zhì)量、交貨及時(shí)性、服務(wù)響應(yīng)速度等維度定期打分，評(píng)估結(jié)果與合作份額、付款周期掛鉤；在退出環(huán)節(jié)，明確供應(yīng)商退出條件，對(duì)評(píng)估不合格、存在違規(guī)行為的供應(yīng)商及時(shí)終止合作，并更新供應(yīng)商庫。
2、降低單一供應(yīng)商依賴風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于核心物資、關(guān)鍵零部件采購，至少選擇2-3 家合格供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，形成競(jìng)爭(zhēng)與備份機(jī)制；同時(shí)，加強(qiáng)與備選供應(yīng)商的技術(shù)對(duì)接，確保在主供應(yīng)商出現(xiàn)問題時(shí)，備選供應(yīng)商能快速響應(yīng)，減少對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。
3、加強(qiáng)履約過程監(jiān)管：建立 “事前預(yù)防、事中控制、事后評(píng)估” 的履約監(jiān)管機(jī)制，事前明確供應(yīng)商履約標(biāo)準(zhǔn)與考核要求，將質(zhì)量、工期等指標(biāo)納入合同條款；事中安排專人跟蹤供應(yīng)商生產(chǎn)進(jìn)度，定期實(shí)地考察，對(duì)重要物資到港后進(jìn)行抽樣檢測(cè)，委托第三方機(jī)構(gòu)驗(yàn)證檢測(cè)報(bào)告真實(shí)性，確保物資符合合同要求；事后對(duì)供應(yīng)商履約情況進(jìn)行總結(jié)評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告，為后續(xù)合作提供依據(jù)。
采購流程不規(guī)范是指國有企業(yè)在采購申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)，未遵循企業(yè)內(nèi)部采購管理制度或國家相關(guān)規(guī)定，存在流程缺失、審批不嚴(yán)、操作隨意等問題，可能導(dǎo)致采購行為失控、資金使用違規(guī)、采購物資不合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)采購業(yè)務(wù)的合規(guī)性與效率。
1、違規(guī)提前支付貨款：指企業(yè)未按照合同約定的付款條件（如貨到驗(yàn)收合格、質(zhì)保期滿等），在未滿足付款前提的情況下，提前向供應(yīng)商支付貨款的行為。
典型案例：國有獨(dú)資 A 公司計(jì)劃采購一批鋼材，與 B 商貿(mào)公司簽訂采購合同，約定 “貨到驗(yàn)收合格后支付 70% 貨款，剩余 30% 貨款在質(zhì)保期滿后支付”。A 公司董事長張某與 B 公司老板楊某是 “發(fā)小”，在 B 公司未發(fā)貨的情況下，張某違反公司章程中 “大額貨款支付需經(jīng)董事會(huì)研究” 的規(guī)定，直接安排財(cái)務(wù)部門提前支付 500 萬元貨款。后續(xù)楊某因投資失敗攜款失聯(lián)，A 公司支付的貨款無法追回，形成重大壞賬。
2、審核付款申請(qǐng)不認(rèn)真：指負(fù)責(zé)付款審核的人員未嚴(yán)格核查付款申請(qǐng)材料（如合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票等）的真實(shí)性、完整性與一致性，導(dǎo)致重復(fù)付款、超額付款等問題的行為。
典型案例：國有獨(dú)資公司 C 鋼構(gòu)公司采購經(jīng)理黃某利用企業(yè)付款審核漏洞，多次使用相同的鋼材采購合同申請(qǐng)支付貨款。副總經(jīng)理袁某作為付款申請(qǐng)審核人，在工作中馬虎草率，未對(duì)合同簽訂時(shí)間、合同編號(hào)及合同相對(duì)人信息是否重復(fù)進(jìn)行比對(duì)審核，僅簡單核對(duì)金額后便簽字審批。黃某通過這一手段先后貪污企業(yè)貨款 348 萬余元，審計(jì)時(shí)通過比對(duì)合同臺(tái)賬與付款記錄，發(fā)現(xiàn)重復(fù)付款問題，黃某被依法追究刑事責(zé)任，袁某因?qū)徍耸毐唤o予降職處分。
3、采購信息不公開透明：指企業(yè)未按規(guī)定公開采購需求、招標(biāo)公告、成交結(jié)果、供應(yīng)商信息等內(nèi)容，或各部門采購信息不互通，導(dǎo)致采購過程缺乏監(jiān)督、資源無法統(tǒng)籌的行為。
典型案例：某能源國企未建立統(tǒng)一的采購信息平臺(tái)，各子公司采購業(yè)務(wù)獨(dú)立開展，且未按規(guī)定公開采購需求、采購流程、成交結(jié)果等信息。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，同一規(guī)格的煤炭，甲子公司采購單價(jià)為 800 元 / 噸，而乙子公司采購單價(jià)為 1120 元 / 噸，價(jià)差高達(dá) 40%。經(jīng)調(diào)查，甲子公司通過公開招標(biāo)選擇供應(yīng)商，而乙子公司通過定向談判采購，且未對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行充分調(diào)研。采購信息不透明導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源無法統(tǒng)籌，采購成本居高不下，每年多支出采購費(fèi)用超 2000 萬元。
1、規(guī)范采購全流程管理：制定標(biāo)準(zhǔn)化的采購流程手冊(cè)，明確采購申請(qǐng)、審批、招標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收、付款等各環(huán)節(jié)的操作要求與時(shí)限，例如采購申請(qǐng)需附詳細(xì)需求說明與預(yù)算依據(jù)，審批需按權(quán)限分級(jí)進(jìn)行（如大額采購需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議），驗(yàn)收需由多部門（采購、使用、質(zhì)檢）聯(lián)合開展，確保流程閉環(huán)；同時(shí)，利用信息化系統(tǒng)固化采購流程，設(shè)置流程節(jié)點(diǎn)審批權(quán)限，未完成前序環(huán)節(jié)無法進(jìn)入后續(xù)操作，減少人為隨意操作空間。
2、強(qiáng)化付款審核管控：建立 “雙人審核、交叉驗(yàn)證” 的付款審核機(jī)制，審核人員需同時(shí)核對(duì)合同條款、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票信息，確認(rèn)貨物已驗(yàn)收合格、付款金額與合同約定一致，且無重復(fù)付款記錄；對(duì)大額付款（如超過 100 萬元），需額外提交付款合理性說明，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與企業(yè)負(fù)責(zé)人雙重審批；此外，定期對(duì)付款記錄與合同臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)付款、超額付款等問題。
3、推動(dòng)采購信息公開共享：搭建統(tǒng)一的企業(yè)級(jí)采購信息平臺(tái)，整合各子公司采購需求，實(shí)現(xiàn)采購計(jì)劃、招標(biāo)公告、成交結(jié)果、供應(yīng)商信息等內(nèi)容的公開公示，接受企業(yè)內(nèi)部與社會(huì)監(jiān)督；同時(shí)，建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，收集市場(chǎng)主流價(jià)格信息與企業(yè)歷史采購價(jià)格，為采購定價(jià)提供參考，避免因信息不對(duì)稱導(dǎo)致采購成本過高；此外，加強(qiáng)子公司采購協(xié)同，對(duì)通用物資實(shí)行集中采購，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)降低采購成本。
采購預(yù)算管理問題是指國有企業(yè)在采購預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)，存在預(yù)算編制不合理、依據(jù)不充分、執(zhí)行偏差大、調(diào)整不規(guī)范等問題，導(dǎo)致采購預(yù)算無法有效發(fā)揮控制成本、優(yōu)化資源配置的作用，可能造成企業(yè)資金浪費(fèi)、采購計(jì)劃無法順利實(shí)施或影響整體經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)�？茖W(xué)的采購預(yù)算管理是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的重要組成部分。
預(yù)算編制不合理：指企業(yè)在編制采購預(yù)算時(shí)，未結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需求、庫存水平等因素，僅依據(jù)歷史數(shù)據(jù)簡單復(fù)制或主觀估算，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況脫節(jié)的行為。
典型案例：某裝備制造國企在編制年度采購預(yù)算時(shí)，僅依據(jù)上一年度采購數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單復(fù)制，未充分調(diào)研市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、原材料供需變化等因素。當(dāng)年受國際形勢(shì)影響，某類核心原材料價(jià)格同比上漲 40%，但該企業(yè)預(yù)算中該原材料采購價(jià)格仍與上一年度持平。實(shí)際采購時(shí)，企業(yè)不得不超預(yù)算采購，導(dǎo)致該原材料采購預(yù)算超支 1200 萬元，同時(shí)擠占了其他采購項(xiàng)目的資金，影響了部分生產(chǎn)計(jì)劃的推進(jìn)。
預(yù)算執(zhí)行偏差大：指企業(yè)在執(zhí)行采購業(yè)務(wù)時(shí)，未嚴(yán)格按照采購預(yù)算的要求，超出了預(yù)算規(guī)定的范圍，形成了超預(yù)算的采購行為。
典型案例：某國企行政部門在編制年度采購預(yù)算時(shí)，申報(bào)采購一批辦公家具，預(yù)算金額 50 萬元。在實(shí)際采購過程中，該部門未經(jīng)審批擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)，選擇高端品牌辦公家具，且增加了采購數(shù)量，最終實(shí)際采購金額達(dá) 85 萬元，超預(yù)算 70%。此外，該部門未按照企業(yè)規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，直接通過拆分合同、分批次付款等方式規(guī)避預(yù)算監(jiān)管。審計(jì)發(fā)現(xiàn)后，該部門相關(guān)負(fù)責(zé)人被約談，超支款項(xiàng)被要求限期整改，同時(shí)企業(yè)完善了預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。
預(yù)算調(diào)整不規(guī)范：指企業(yè)在采購預(yù)算執(zhí)行過程中，因客觀原因需調(diào)整預(yù)算時(shí)，未按規(guī)定提交調(diào)整申請(qǐng)、說明調(diào)整理由，或未經(jīng)審批擅自調(diào)整預(yù)算的行為。
典型案例：某化工國企采購部門在采購一批化工原料時(shí)，因市場(chǎng)價(jià)格上漲導(dǎo)致原預(yù)算不足，需增加預(yù)算 30 萬元。該部門未按企業(yè)規(guī)定向財(cái)務(wù)部門提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)及價(jià)格上漲證明材料，而是直接與供應(yīng)商協(xié)商延后付款，將超支部分納入下一季度預(yù)算。這種不規(guī)范的預(yù)算調(diào)整方式，導(dǎo)致企業(yè)季度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真，也影響了下一季度采購預(yù)算的準(zhǔn)確性，審計(jì)時(shí)被要求整改并完善預(yù)算調(diào)整流程。
1、科學(xué)編制采購預(yù)算：建立 “業(yè)務(wù)部門提報(bào) + 財(cái)務(wù)部門審核 + 管理層審議” 的預(yù)算編制機(jī)制，業(yè)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求、庫存水平提報(bào)采購計(jì)劃，明確采購數(shù)量、規(guī)格及預(yù)估價(jià)格；財(cái)務(wù)部門結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研數(shù)據(jù)（如通過行業(yè)報(bào)告、供應(yīng)商報(bào)價(jià)、歷史采購價(jià)格分析）、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)（如原材料價(jià)格趨勢(shì)、匯率變化）對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，確保預(yù)算編制依據(jù)充分、合理；預(yù)算編制完成后，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過后正式下達(dá)，避免預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié)。
2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：利用預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤采購預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、超支預(yù)警等信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)展示，當(dāng)采購金額接近預(yù)算上限時(shí)，自動(dòng)提醒業(yè)務(wù)部門；同時(shí)，建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，排查偏差原因（如市場(chǎng)價(jià)格上漲、需求變更等），對(duì)非合理偏差及時(shí)整改；此外，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整流程，確需調(diào)整預(yù)算的，業(yè)務(wù)部門需提交調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整理由與金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、管理層審批后方可執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自調(diào)整或規(guī)避預(yù)算監(jiān)管。
3、強(qiáng)化預(yù)算考核問責(zé)：將采購預(yù)算執(zhí)行情況納入業(yè)務(wù)部門績效考核體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行率高、無超支行為的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超預(yù)算嚴(yán)重、未按規(guī)定執(zhí)行預(yù)算的部門進(jìn)行扣分，并約談相關(guān)負(fù)責(zé)人；同時(shí)，對(duì)預(yù)算編制不合理、執(zhí)行監(jiān)管不到位的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，推動(dòng)預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到位。
合同管理風(fēng)險(xiǎn)是指國有企業(yè)在采購合同簽訂、履行、變更、終止等環(huán)節(jié)，因合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、履行監(jiān)管不力、合同檔案管理不規(guī)范等問題，導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受損、面臨法律糾紛或經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。采購合同作為明確供需雙方權(quán)利義務(wù)的法律文件，其規(guī)范管理是防范采購風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)利益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
1、合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)：指合同中對(duì)標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款支付、貨權(quán)轉(zhuǎn)移、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款約定模糊、存在歧義，或遺漏重要條款，導(dǎo)致雙方權(quán)利義務(wù)不明確的行為。
典型案例：某國企控股的物流公司 A 公司與供貨方 B 公司簽訂糧食產(chǎn)品購銷合同，合同中僅約定 “交貨地點(diǎn)為某國有糧庫”，但未明確 A 公司與該國有糧庫的倉儲(chǔ)物流合作關(guān)系、提貨授權(quán)手續(xù)及貨權(quán)轉(zhuǎn)移方式等關(guān)鍵內(nèi)容。A 公司支付預(yù)付款后，前往糧庫提貨時(shí)，糧庫以 “未收到 A 公司委托提貨手續(xù)” 為由拒絕發(fā)貨，而 B 公司主張已按合同約定將貨物交付至指定地點(diǎn)，貨權(quán)已轉(zhuǎn)移。A 公司因合同條款約定不清，無法提供有效證據(jù)證明貨權(quán)歸屬，起訴 B 公司要求退還預(yù)付款的請(qǐng)求被法院駁回，最終造成 A 公司 300 萬元預(yù)付款無法收回。
2、合同履行監(jiān)管不力：企業(yè)在合同履行過程中，未安排專人跟蹤供應(yīng)商履約情況，未按合同約定對(duì)貨物質(zhì)量、交貨時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)收，導(dǎo)致供應(yīng)商違約行為未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的行為。
典型案例：某建筑國企與供應(yīng)商簽訂鋼材采購合同，合同中明確約定了鋼材的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（如型號(hào)、抗拉強(qiáng)度、屈服強(qiáng)度等）、交貨時(shí)間及驗(yàn)收方式。在合同履行過程中，該國企未安排專人跟蹤供應(yīng)商生產(chǎn)進(jìn)度，也未嚴(yán)格按照合同約定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)到貨物資進(jìn)行抽樣檢測(cè)，僅由倉庫管理人員核對(duì)數(shù)量后便辦理入庫手續(xù)。后續(xù)施工中，施工單位發(fā)現(xiàn)部分鋼材存在銹蝕、彎曲等質(zhì)量問題，經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)，該批鋼材多項(xiàng)指標(biāo)未達(dá)標(biāo)。不合格鋼材已用于部分工程主體結(jié)構(gòu)建設(shè)，企業(yè)不得不組織專家制定整改方案，進(jìn)行加固處理，產(chǎn)生整改費(fèi)用 800 余萬元，同時(shí)因工程質(zhì)量問題被監(jiān)管部門通報(bào)批評(píng)，影響了企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)。
1、規(guī)范合同條款制定：制定采購合同標(biāo)準(zhǔn)模板，明確合同必備條款（如標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款支付方式、交貨期限、貨權(quán)轉(zhuǎn)移方式、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等），針對(duì)不同類型的采購項(xiàng)目（如物資采購、服務(wù)采購、工程采購）細(xì)化條款內(nèi)容，例如物資采購合同需明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與檢測(cè)方式，服務(wù)采購合同需明確服務(wù)范圍與驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)；同時(shí)，建立合同條款審核機(jī)制，合同簽訂前需經(jīng)法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審核，重點(diǎn)核查條款的合法性、完整性與嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)模糊不清、存在歧義的條款及時(shí)修改，避免因條款漏洞引發(fā)糾紛。
2、加強(qiáng)合同履行監(jiān)管：建立合同履行跟蹤臺(tái)賬，記錄合同簽訂時(shí)間、履行進(jìn)度、付款情況、驗(yàn)收結(jié)果等信息，安排專人負(fù)責(zé)跟蹤供應(yīng)商履約情況，定期與供應(yīng)商溝通，了解生產(chǎn)、發(fā)貨進(jìn)度，對(duì)可能出現(xiàn)的履約風(fēng)險(xiǎn)（如延期交貨、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)）及時(shí)預(yù)警并采取應(yīng)對(duì)措施（如要求供應(yīng)商整改、追究違約責(zé)任）；此外，嚴(yán)格執(zhí)行合同驗(yàn)收流程，驗(yàn)收時(shí)需由采購部門、使用部門、質(zhì)檢部門聯(lián)合開展，對(duì)照合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢測(cè)，留存驗(yàn)收記錄及檢測(cè)報(bào)告，對(duì)不合格貨物堅(jiān)決拒收并要求供應(yīng)商承擔(dān)違約責(zé)任；針對(duì)長期合作或大額合同，可定期開展履約巡查，實(shí)地考察供應(yīng)商生產(chǎn)能力與履約情況，提前防范履約風(fēng)險(xiǎn)。
3、規(guī)范合同變更與檔案管理：合同履行過程中需變更條款時(shí)，必須簽訂書面變更協(xié)議，明確變更內(nèi)容、生效時(shí)間及雙方權(quán)利義務(wù)，變更協(xié)議需經(jīng)原合同審核流程審批，確保變更合法有效；建立統(tǒng)一的合同檔案管理體系，對(duì)合同原件、附件、變更協(xié)議、驗(yàn)收記錄、付款憑證等資料進(jìn)行分類歸檔，指定專人負(fù)責(zé)保管，采用電子檔案與紙質(zhì)檔案雙重存儲(chǔ)方式，確保檔案安全、可追溯；同時(shí)，明確合同檔案的保管期限（如長期保管重要合同、定期清理過期合同），避免檔案管理混亂。
4、明確違約責(zé)任條款：在合同中詳細(xì)約定違約責(zé)任，針對(duì)不同違約情形（如延期交貨、質(zhì)量不合格、拒絕履行合同等）制定對(duì)應(yīng)的賠償方式，例如延期交貨可約定 “每延期一日，供應(yīng)商按合同總金額的 0.5% 支付違約金”，質(zhì)量不合格可約定 “供應(yīng)商需無條件更換貨物，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)”；違約金金額需合理設(shè)定，既要能約束供應(yīng)商履約，又要符合法律規(guī)定（避免約定過高或過低導(dǎo)致違約金條款無效），確保供應(yīng)商違約時(shí)，企業(yè)可通過合同條款有效追償損失。
服務(wù)熱線
400-0473-006